第八章 财务作业管理（1）

    本章学习重点：

    ?了解现金管理的内容，掌握现金费用管理技巧

    ?了解成本控制对象，掌握成本控制对象管理实施方法及技巧

    主题词：

    现金管理成本控制

    第八章

    财务作业管理

    第一节现金费用管理

    现金是商场的血液，是商场赖以生存、发展的前提，所以商场经理应做好现金费用的管理。

    一、现金收银管理

    商场销售的目的就是将商品卖给顾客，然后从顾客手中收取现金。因此，收银工作的管理在零售中至关重要。商场经理应教导收银员按程序收银，确保顾客愉快、顺利地付款，友好地完成销售的最后一步。

    1.收银管理要点

    收银管理是非常重要的，必须谨慎行事，以下是需要注意的管理要点：

    第一，保持收银台柜台整洁，非必要的物品应撤离。

    第二，除收银员外，一般员工不得进入收银台内。

    第三，注意收银程序，必要时做突击检查。

    第四，坚持每日进行财务核对。

    第五，每日现金按时交到银行。

    2.收银作业制度

    第一，收银员应确保收银程序的规范化、标准化，提高收银速度和准确性。

    第二，保证充足的零用金，确保金库和现金的安全。

    第三，确保顾客所购的每一件商品均已收银，不得遗漏。

    第四，现金不符，缺款由收银员负责，多余款项应先查明来源，如果不能查清应归商场所有。

    第五，任何店员不能挪用或借用营业款。

    第六，拒绝收取残币、假币。

    实例

    家乐福的每个收银台下的抽屉里都装了一台内线电话，因为各岗位的职责划分很细，管理很严，各店员原则上不允许越权行事。收银员的工作尤其“规范化”。如只在有消费者结账时才允许打开钱屉，一旦商品经过扫描便不允许在电脑上更改等。所以遇到意外情况就只能使用内线电话尽快把主管叫到现场处理。有一次，一位顾客将一件衣服和一副手套给收银员扫描后才发现身上带的钱不够，无奈只好取消手套，收银员拿出电话一打，10秒钟后便有主管来处理。

    家乐福收银台加装的三根杆子分别挂着大小两种购物袋，结过账的商品，收银员直接将其放进敞开的袋子里。收银员躬身将商品小心放入袋中，这跟以前收银员将商品放一边、将购物袋塞给顾客让其自己装袋形成鲜明的对比！

    二、现金收入控制

    收取顾客支付的现金是商场结算环节中的主要环节。经手现金的人主要是收银员、财务人员等，财务部必须向这些员工明确收款程序。在每一个经手现金的环节，都需要制定一种特定的收款程序，以保证商场所得到的全部现金都准确无误地送交财务部门并存入银行。

    提醒您

    在条件允许的前提下，商场应尽量把经手现金的职能与现金记录的职能明确分离开来。比如说，在财务部，簿记工作中记录销售收入的工作应由一个不负责点钱的人来做，而非让某个每天从商场的各个销售处汇集现金的人来做。因为一个人同时兼做现金管理和销售收入记录这两份工作，违反了财务规定，可引发道德风险等问题。

    三、现金支出控制

    在实际操作中，仍会有少量的支付必须使用现金。因此，商场有必要建立小规模的现金储备，其数量要保证能应付大约一个月的业务周转。另外，为保证从这里支付的每一笔款项都有凭证、收据或能解释这笔支出用途的备忘录来证明，还要设专人负责这项储备。在现金储备出现不足时，把这些用于证明的收据、凭证和备忘录交给企业出纳管理部门，以便补足储备现金的数量。为避免再次被使用，应注意的是所有的付款凭证在付款时都要打上“付讫”印章。

    其他所有支出都必须用支票来支付，并且通过核定的发票来证实。核定发票时，先把所有支票按顺序编号，填制支付支票的人如果不是批准使用支票的人，最好有两个人在支票上签字；发票在被支付之后为避免出现重复支付现象应予以注销。

    对每月一次的银行往来对账单的调整管理，是良好的内部控制系统中必须有的一项控制措施。在每个月的月底，商场应该从银行拿到一张银行对账表，对账单上列出商场每日或定期的存款、每张支票支付的金额以及银行余额的每一笔增加或减少等项目。财务部门应把已用于支付的支票与银行对账单附在一起以方便日后核查。对出现利用空头支票骗钱的现象，商场应加强控制，银行对账单的处理工作绝不能由记录现金收入与支出的员工担任。

    四、现金预算管理

    编制现金预算是管理现金流量的最有效方式。预算在商场财务成本管理中用途很广泛。比如说，在成本管理中可以编制成本和费用预算，通过预算商场经理可以大概预测未来一段时间的经营情况，并为各级管理人员提供各种用于决策的数据指标等。不管是成本费用预算还是销售预算，都涉及商场最根本的现金收入和支出，因此，现金预算应是各种预算的基础。

    预计现金收入(即现金流入量)、预计现金支出(即现金流出量)、现金盈余短缺和现金期末余额的管理是现金预算的主要组成部分。销售预算的准确性、销售收入中预计能收回多少现金的准确性，是决定现金预算准确性的首要因素。由于我国商场目前均采用权责发生制的原则进行会计处理，因此，通过对应收账款回收情况的合理分析，可以预计应收账款的收款间隔期，从而为编制现金预算提供比较准确的有关现金流入的资料。</p>

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