第十章 精打细算，健全企业财务管理（13）

    借：财务费用50元

    贷：现金50元

    各企业之间的经济往来，除按照现金管理办法规定可以使用现金的以外，都必须通过银行办理转账结算。

    211.在银行办理托收承付

    （1）什么是异地托收承付

    异地托收承付是异地结算的一种方式。即收款单位根据经济合同发货后，委托银行向外地的付款单位收取款项，而付款单位根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。

    （2）办理托收承付应注意什么

    ①有经济合同（包括视同合同的上级调拨单、上级命令、订货会议的协议）才能办理托收承付，没有合同的不能办理托收承付结算。

    ②异地托收承付结算的金额起点为每笔1000元。起点以下的交易，应使用委托收款或其他方式结算，可以随时办理。

    ③托收承付结算款项划回分邮寄划回和电报划回两种方式，由收款单位选用。

    ④销货单位按照合同规定办妥发货手续后，委托开户银行向购货单位收取货款，应及时填写托收凭证，写明合同号码，然后向银行提供货物确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本、邮局包裹回执等）以及交易单证办理托收。中转运输的，可凭起运部门签发的发运证件办理托收。银行查验后，收款单位如需取回发运证件，银行应在托收凭证商品发运栏加盖“已验发运证件”戳记。

    ⑤收款单位向银行提交货物确已发运的证件和交易单证的张数，应由收款单位在托收凭证上注明。如发运证件和交易单证的张数较多，应由收款单位装订成册，在封面上写明总金额和托收凭证的号码。

    ⑥收款单位开户银行对托收凭证要认真审查，审查时间最长不得超过两天。收款单位开户银行在受理托收后，对逾期未划回的托收款项，应及时主动地向付款单位进行查询。

    ⑦承付，即购货单位对销货单位的托收向开户银行承认付款。开户银行接到托收凭证后，应及时通知付款单位安排资金，及时付款。

    ⑧付款单位在承付期满日银行营业终了之前如无足够资金支付货款时，其不足部分即做延期付款处理，并立即通知付款单位，付款单位则应支付1天的赔偿金。待付款单位账户有款时，银行按国务院关于国营企业销货收入扣款顺序陆续扣款，连同赔偿一并划给收款单位。

    ⑨收款单位及其开户银行，对长期拖欠贷款的单位，应停止使用托收承付结算方式，改用信用证或汇兑结算方式。

    ⑩由于银行本身工作差错造成结算延误，从而使企业资金运用受到影响的，由银行按照存（贷）款利率计付赔偿。对有贷款的单位，按贷款利率计算；对无贷款的单位，按存款利率计算。

    案例是一个分析题，问题答案可以去查找相关资料。

    甲、乙公司签订买卖合同，双方约定采取托收承付、验货付款的结算方式，合同标的额为500万元。6月5日，甲公司发出货物并办妥托收手续，6月10日乙公司收到运输部门的提货通知，6月18日甲公司收到全部货款500万元。

    2008年甲公司欠缴税款50万元，税务机关在对甲公司的调查中发现，甲公司于2008年9月主动放弃对丙公司的到期债权50万元。

    要求：根据上述资料，回答下列问题。

    ①甲公司增值税的纳税义务发生时间是哪一天？说明理由。

    ②对甲公司欠缴税款、放弃到期债权等行为，税务机关能否行使撤销权？说明理由。

    ③税务机关行使撤销权后，甲公司尚未履行的纳税义务是否免除？说明理由。

    托收承付是异地企业之间交易用的比较多的货款支付方式，创业者应该仔细学习其中的流程并加以掌控。

    212.如何办理信用证

    （1）什么是信用证

    信用证也是异地结算的一种方式。即付款单位把款项预先交存银行，委托银行开出信用证，然后通知异地收款单位开户银行转知收款单位，收款单位按照合同和信用证规定的条件发货或付款单位将商品自提自运以后，银行代付款单位付给货款。

    （2）信用证办理

    信用证委托书分邮寄、电寄两种，由公司自由选择使用。

    ①各单位之间商品交易、劳务供应等，均可使用这种结算方式。使用信用证结算的，双方必须订立合同。

    ②先开立信用证存款专户，再开出信用证。信用证存款专户不计利息。

    ③付款单位委托银行开出信用证时，应向开户银行提交信用证委托书，银行开出信用证的款项，从付款单位存款账户付出。

    ④开出信用证的金额起点，每份为100元。每次结付款项的金额起点为30元。

    ⑤信用证的有效期最长不得超过60天。

    ⑥付款单位委托银行开出的每份信用证只允许对一个收款单位进行结算，付款单位不得中途要求变更收款单位。

    ⑦付款单位在信用证委托书上填写的付款条件应当符合合同的规定，由于付款条件与合同规定不符而发生的问题由收、付双方自行解决。

    （3）信用证审核与结算

    收款单位开户银行接到开立信用证通知时，应及时进行审核，并通知收款单位。

    收款单位按照合同和信用证规定的付款条件向付款单位发货后，应填制信用证结算凭证，连同交易单证和发运证件或付款单位确已提取货物的证明，提交开户银行结算货款。

    收款单位开户银行必须认真审查信用证结算凭证和所附交易单证。对符合信用证付款条件的应予付款，对不符合信用证规定的不予付款。

    （4）信用证结算注意事项

    收款单位开户银行出现下列情况时，应办理信用证结束手续，并将未用款项额通知付款单位开户银行：

    ①信用证有效期满。

    ②收款单位按照合同规定发货完毕，已通知银行不再向付款单位发货。

    ③信用证未用的款额低于规定的每次结算金额起点。

    付款单位开户银行接到收款单位开户银行结束信用证的通知时，将未用完的款项收入到付款单位的账户，并通知付款单位。

    某工艺品有限公司2000年向美国某公司出口工艺品。该公司以前曾多次与其交往，关系不错，但没有成交。第一笔成交客户坚持要以t／t付款，称这样节约费用对双方有利。考虑到双方长时间交往还算了解，就答应了客户的要求。在装完货收到b／l后立即传真给客户。客人很快将货款1.5万美元汇过来。第一单非常顺利。一个月后客户返单，并再次要求t／t付款，该公司同意，3个月内连续4次返单总值为5.5万美元，目的港为墨西哥。但由于该公司疏忽，在出发后既没有及时追要货款，更没有采取任何措施，使客户在没有正本b／l的情况下从船务公司轻松提货。待4票货全部被提走后再向客户索款已为时过晚，客户均以各种理由拖延，一会儿说资金紧张，一会儿说负责人不在，一会儿说马上付款……半年后客户人去楼空，传真、e-mail不通，5万多美元如石沉大海，白白损失。

    面对国外客户，不论是新老客户，不论成交量大小，最好能以信用证方式为主要付款条件。</p>

    <b>狠男人小说最快更新，无弹窗阅读请。

狠男人网最快更新，无弹窗阅读请收藏狠男人小说网(www.41nr.com)。