第十章 精打细算，健全企业财务管理（12）

    ①实行财务主管委派制。

    ②实行目标管理，强化考核指标体系。

    ③实行全面预算管理。

    ④实行财务主管考核制度。

    加强财务监控与管理是实现企业效益转变的必然选择，也是企业实现长足发展的必由道路。

    209.如何追讨应收账款

    在中小企业发展历程中，应收账款被不合理占用和无法追回,从而导致了很多企业走向破产。一旦应收账款的账龄过长，导致无法收回，即会成为企业的潜在亏损，从而可能引发企业倒闭。

    在追讨欠债的过程中，企业应当灵活运用各种手段与方式，采取恰当的策略与技巧方能达到目的。

    债权人与债务人之间的关系是否和谐融洽，对讨债行为能否达到预期的目的有极大的影响。面对讨债，一些债务人总会想方设法与债权人周旋，寻找继续拖欠或赖账的借口，此时，债权企业可以适当运用公关手段。运用公关手段讨债最重要的是必须有一整套可靠的行动计划，然后根据计划采取一系列行动，包括社交、宣传、误判等具体事宜，诱导债务人尽早清偿债务。

    另外，追讨应收账款还可以运用经济抗衡的手段。即在讨债过程中，根据双方合同应当同时履行的原则，针锋相对地迫使债务人履行债务。具体说来，该方法只限用于同一债务合同中，并且这样的债务合同必须是双务合同，如技术转让合同、房屋租赁合同等。在双务合同中，如果一方不履行，那么另一方可以采取“以牙还牙”的方式与其对抗，以促使其按时履行合同所规定的义务。

    当然，在现实经济生活中，大多数债务人并不是在有能力履行债务的情况下存心拖欠或者有意赖账。很多债务人因为一时资金短缺或经营困难而无力履行债务。对此，债权人不妨对债务人实行“输血扶植”的办法，即对债务人进行经济或者其他方面的资助，扶植债务人恢复并发展其经营活动，取得利润，从而偿还所欠的债务。

    如果讨债行为发展到仲裁机构，债权人在熟悉仲裁程序、制度及规定的同时，应权衡自己胜诉的可能性；在讨债过程中，对于那些只想负债存心久欠不还，甚至想借机赖账的人，最有效的讨债办法是运用民事诉讼手段。

    某建筑工程队因工程需要建筑材料，便委托个体运输户刘某代为购买后一并拉回，并预先支付了10万元货款。但是到了约定日期后，刘某既不交货又不还钱，索性避而不见。无可奈何的施工队找到律师帮忙。经过仔细的调查了解，律师得知刘某已将施工队的10万元材料费用于充抵了外欠的一部分债务，并发现刘某的经营活动严重亏损，外欠债务很多，目前正在联系卖掉自己的汽车一事。律师建议施工队尽快向人民法院起诉，并提出财产保全申请。由于施工队动作迅速，案件经人民法院审理后，要求刘某卖掉汽车，优先偿还施工队的10万元材料款。

    在涉及金钱的厂商合作中，双方永远要保持一定的距离，平时要做到不卑不亢，出了事情要大胆维权，而不能丧失原则。

    210.办理银行结算要缴纳的费用

    企业办理银行结算业务，按规定需要向银行支付一定的费用，这些费用包括凭证工本费、手续费、邮电费等。此外，如果单位违反银行结算纪律和规定的行为，银行还要按规定收取一定的罚款。

    （1）凭证工本费

    银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式。

    各单位向银行领购各种结算凭证时，按规定应填制一式三联的结算凭证领用单，并加盖其预留银行印鉴，送开户银行。开户银行审查无误后，实行当时计收的，向领用人收取结算凭证工本费，并在第一联结算凭证领用单中加盖“转讫”章或“现金收讫”章后退回给领用人。各单位财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单第一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。

    如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付，其汇总收费时一次性转账结算。银行汇总收费时向各单位发出特种转账借方凭证作为支款通知。各单位财务部门根据银行特种转账借方凭证编制银行存款付款凭证。会计分录为借记“财务费用”账户、贷记“银行存款”账户。

    （2）银行手续费和邮电费

    银行办理结算业务，按规定的范围和规定的标准向客户收取一定的手续费。另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮电费。邮电费和手续费合在一起缴纳。

    银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法。当时计件的，各单位在办理结算时直接用现金缴纳或者直接办理转账，财务部门根据银行盖章退回的有关凭证（如汇票委托书第一联等）和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工本费相同。采用汇总计收的，应根据银行特种借方凭证编制银行存款付款凭证，其会计核算方法和工本费相同。

    （3）结算罚款

    各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和银行结算的有关规定，如签发空头支票等而被银行处以罚款时，各单位应根据银行的罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为借记“营业外支出”账户、贷记“银行存款”账户。

    案例是某企业向银行领购结算凭证的情形。

    某企业12月20日向银行领购结算凭证10本，用现金支付凭证工本费50元，财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单和银行收费凭证编制现金付款凭证，作如下会计分录：</p>

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