第十章 精打细算，健全企业财务管理（5）

    对于创业企业来说，现金流是稳健经营和扩大规模所不可或缺的基础。解决现金流问题，可以试用以下一些方法：

    ①如果客户是第一次购买产品，那么就要求对方先付款，再提货，并随时记录各个客户的付款情况，制定相应的付款条款。信誉好的客户可以将预付款的比例适当降低，对于信誉水平较差的客户，就要采取适当的措施，比如提升预付款的比例等。

    ②对于原材料企业，除了第一次提前支付货款外，以后的合作可以尽量先收货后付款。

    ③对于需要占用资金大、建设周期长的大型生产设备或固定资产，要尽量考虑租用。保留下足够的现金流，支撑企业良性运转。等到企业资金积累到一定程度后，再购置自由固定资产。

    ④延期支付员工工资。如每月15日发放上月1~30日工资，这笔钱就可以在这半个月里面投入公司运营，相当于半个月无息贷款；如每月25日发放上月1~30日工资，公司就有25天的无息贷款可以利用。

    ⑤按季支付员工奖金。将奖金按照季度、年度来统一发放，既可以将这笔资金投入运营，也可以避免员工频繁离职。

    某公关公司，刚成立半年就接了一个国内知名企业的百万大单。因为客户是知名企业，在付款方式上，他们接受了预付30％、其余70％活动结束后两个月付清的苛刻条件。签署合同后，活动轰轰烈烈地开始了，该公关公司的财务却陷入了危机，因为活动的费用支出高达合同金额的70％，而客户才先付30％，这意味着有40％的费用要该活动公司提前垫付。而这40％就是40万元。这对于一个刚刚成立的小公司来讲，实在是一个巨大的数字。后来幸亏几位公司股东及时把自己的房子进行了抵押，获得了贷款，才解决了这次现金流的危机。

    企业若没有充足的现金就无法运转，就可能危及企业生存。企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。

    199.怎样进行财务预算

    财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种总称。具体包括：反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债、反映企业财务成果的预计损益和预计现金流量等内容。

    （1）财务预算编制的步骤

    ①财务部门将当年预算计划及实际执行情况，以预算表形式下达各部门。

    ②各部门填报自己部门明年各项预算。

    ③财务部门根据各部门上报资料进行分析、汇总。

    ④对于需要修改的数据与该部门进行协调。

    ⑤将最终的预算结果上报领导批准。

    ⑥将批准结果分解下达。

    需要注意的是，仅通过各部门填列上述所示的统计表格是远远不够的，还需要在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计算的金额。

    还有，在全年预算目标按季、按月分解指标时，可以按照金额大小和重要性等因素区别对待。对于金额比较大或比较重要的预算必须列出每月的预算目标，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控；而对于金额比较小或重要性比较低的预算可以按全年预算计划统一考核。

    （2）财务预算的管理

    财务预算的管理是指管理报表的设计及应用，主要有以下几个方面：

    ①管理报表应配合预算项目而设计。一张管理报表可能包含多个相关预算项目，但每一个预算项目应有独立的字段，并有小计与月累计，以方便比较。

    ②管理报表还应该有相对应的预算字段，这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致，以方便比较。

    ③管理报表通常应按时序凭证逐笔填写，资料量太大时可按日统计后填入。

    ④管理报表应有合理的审核流程，以确保各部门在遇到困难时能够被发觉并给予协助，管理报表不应该从责任部门直接送给督导阶层，最好先送交预算管理部门审查，在签署意见后，呈送督导阶层作必要的处理。

    ⑤重要的管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。

    下面是财务预算的编制方法：

    ①固定预算：是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

    ②弹性预算：是固定预算的对称，其关键在于把所有的成本分为变动成本与固定成本两大部分。

    ③增量预算：是指在成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。

    ④定期预算：是以会计年度为单位编制的各类预算。

    ⑤滚动预算：是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后搬动，使预算期保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

    凡事预则立，不预则废。企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效的财务预算是防范风险的一项非常重要的措施。

    200.应收账款管理

    （1）建立专门的信用管理机构

    企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此，设立企业独立的信用管理职能部门是必要的。

    销售总监领导下的信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。</p>

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