第十章 精打细算，健全企业财务管理（6）

    企业要贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职能分别由不同的部门或人员负责。建立健全岗位负责制，做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼及清理情况。

    （2）建立客户动态资源管理系统

    动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。

    调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、网络数据和其他公开的信息渠道。

    调查的内容主要有：客户的资本、品质、能力，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况以及发展前景等。

    （3）不断完善收账政策

    当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。

    对于恶意拖欠、信用差的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款，态度要强硬。

    催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。

    信用记录良好的客户，在去电发函的基础上，应派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

    （4）加强会计核算工作

    认真审核原始凭证是否有对方出具的手续，否则不能挂账。

    正确编制记账凭证，准确登记账簿，明细账要准确无误地反映客户情况，在凭证中应详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额，便于核查催收账款。

    做好日常清点工作，认真审查核对明细账余额及内容，发现问题及时进行调整。可以借助计算机的优势，全面、系统、有效地进行账务管理。

    （5）建立应收账款坏账准备制度

    遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行评估，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

    按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

    下面是一个应收账款管理制度条例的范文：

    ××公司应收账款管理制度

    （1）为保证公司能最大地利用客户信用拓展市场，同时又能以最小的坏账损失来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能地缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

    （2）应收账款的管理部门为公司的财务部和业务部，财务部负责数据传递和信息反馈，业务部负责客户的联系和款项催收，财务部和业务部共同负责客户信用额度的确定。

    （3）信息管理基础工作的建立由业务部完成，业务部应在收集整理的基础上建立客户信息档案，由业务经理复核签字后，一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人。

    （4）客户的基础信息资料由负责各区域的业务员负责收集。

    （5）客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，不得遗失。如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

    （6）客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况、随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。

    （7）初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况、净资产情况、其有没有对外提供担保，或者跟其他企业之间有没有法律上的债务关系等因素考虑。

    （8）客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会应根据反馈的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

    （9）财务部应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交给业务部主管市场的副总经理，核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收账前核对其正确性，不可到客户处才发现问题，有损公司形象。

    （10）业务部应严格对照《信用额度表》和财务部报来的《应收账款账龄明细表》进行核对，跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

    （11）业务人员在与客户签订合同或协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限进行，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

    （12）业务员收账时应收取现金或票据，收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如有不符时应及时退票并重新办理。收汇票时需要客户在背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票一致，背书印章是否为发票印章。

    （13）业务员对自己经手赊销业务的账款回收全权负责，并定期或不定期地对客户进行访问，如发现客户有异常现象，应积极采取相应措施。

    （14）业务部全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员应将所有逾期应收账款详细陈述于账龄分析表的备注栏上，以供公司参考。</p>

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