第十四章 财务人员管理（2）

    一个良好的企业财务管理体制应对企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管理、财务监督等方面进行全面的规范，使企业相关财务行为制度化、程序化。

    对于小企业而言，必须建立内部稽核制度和内部牵制制度、财务审批权限和签字制度、成本核算和财务会计的分析制度等，本书第二部分所介绍的各项资产的管理，如货币资金、往来款项、存货等资产都需要有严格的管理制度。在此基础上，企业可以建立风险防范制度、内部审计与监督制度等，确保企业的资产得到保护、财务管理目标得以实现。

    2岗位轮换制度

    为了加强会计人员对企业各业务流程的熟悉，提高会计人员的业务素质和技术水平，企业应该要求会计人员在不同的工作岗位上有计划地进行轮换。岗位轮换也有利于加强会计监督，能够减少由于长期占据某一岗位可能发生的舞弊行为和差错情况。

    某公司主要从事矩阵产品的生产与销售。李经理特地聘请了自己的表妹负责现金出纳，请高中同学负责仓储保管。企业报表就请代理记账公司负责编制并代理纳税申报。三年来大家相安无事。今年李经理的高中同学因家里有事请辞回乡，正好李经理的妻子办理内退，决定亲自来企业做现金出纳，表妹则做仓储保管。公司对存货和货币资金进行了全面审查。结果发现，现金日记账中有将支付物业费、取暖费的收据复印重复入账现象，存货账本和实物亦相去甚远。李经理认为，表妹和同学都不是外人，怎么也不那么可靠呢？

    【分析】任人唯亲只能给管理者一种心理安慰，但管理的规范还得靠制度约束。长期没有约束的管理制度会给舞弊者以机会和诱惑。如果李经理能定期对货币资金和存货进行审查，并将二者岗位进行定期轮换，那这种管理上的漏洞就可以有效避免了。

    四、财务人员的管理、考核与激励

    1财务人员的聘用

    企业聘请财务人员应首先确定财务人员的专业水平。根据我国现行会计制度规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职称资格或者从事会计工作3年以上经历。会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。

    由此可知，专业胜任能力是总经理必须把握的标准。通常情况下，社会资格考试能较好地说明应聘人员的专业水准。此外，职业经验积累对财务人员也非常重要，有利于企业在发生突发事件时的应急处理。

    企业财务人员应保持一定的稳定性。过快过多地更换财务管理人员会增加交接工作的难度，并使财务人员总是处于一种对企业不甚熟悉的状况，不利于企业财务管理工作的开展。

    2会计工作交接

    会计人员因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。接替人员应接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计工作交接一般需经过下列程序：

    （1）交接前的准备工作

    会计人员在进行交接工作之前，应将未完成的会计工作完成，同时应编制移交清册，列明应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等；移交会计软件及密码、会计数据（数据存储介质）等内容。

    （2）工作交接

    一般会计工作交接中需要指定监交人员负责监交。通常会计人员交接，由会计主管监交；单位主管交接，由单位领导人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。在会计监交人员的监视下，移交人员应按移交清册逐项向接交人员移交。具体包括：

    ?现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交，与会计账簿记录不一致的，移交人员必须限期查清。

    ?会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

    ?银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应编制银行存款余额调节表。各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。

    ?移交人员经管的票据、印章和其他实物等必须交接清楚。

    ?对于实施会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

    （3）交接完毕后的工作

    会计工作交接完毕，交接双方、监交人员要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿和会计报表其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

    3加强财务人员的职业道德意识

    新东方改组成股份有限公司寻求上市之前，聘请了一位退休财务人员做现金出纳，在任职期间，这位财务人员经手的资金高达几百万甚至上千万，却从来没有发生一分钱的错账。俞敏洪因此一直向这位财务人员开出高薪。

    会计人员职业道德是指会计人员在从事会计工作中应遵循的行为规范、具备的思想品质，这种品质和行为主要依靠社会舆论和主观意识进行约束，不受法律的制约。企业应鼓励、提出并定期培训，以加强会计人员的职业道德意识。</p>

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