第五章 企业应收账款管理（4）

    【分析】从信用标准来看，按5c系统进行评价，该国企本属于信用等级高的客户，其资本、规模、能力及品质均有良好记录。但新的付款政策制定后，其信用等级则大大降低，是否继续签约是一个需要全面考虑的问题。从好易控公司的目前状况来看，对该客户的依赖程度还非常高，失去这一客户会使企业的营业额受到很大影响。但是，工程完工9个月尚有60%的款项未付清，给公司造成了极大的资金压力。如果后续项目均按如此付款进度进行，公司的现金流必然会十分紧张。该国企已经成为了好易控的“鸡肋”客户，的确两难！开拓新的市场，发掘新的客户已成为好易控迫在眉睫的工作。好易控公司必须降低对单一客户的依赖，这样也能使企业的应收账款管理更为理性。

    四、应收账款管理之三：定期核对往来账

    [2]1加强应收账款明细账的管理

    诚创公司是一家成立仅2年、规模较小的电子产品生产公司。北京施美特公司与诚创公司有业务来往，施美特公司从诚创公司采购产品进行销售。2009年5月，施美特公司的王会计提出与诚创公司核对往来账。王会计仔细核对了诚创公司发来的往来账，发现诚创公司将一笔3万多的购货款未做登记。王会计汇报总经理后，总经理说不必提醒诚创公司，能少付就少付款，并因此奖励了王会计。

    诚创公司由于往来账管理不善，导致3万多元的应收账款未及时登记入账，而总经理却并不知晓。应收账款是企业重要的债权，如果不能进行有效管理就会成为“糊涂账”。这样的错误犯一两次，公司赚取的利润就会被吞噬掉大半，那么企业赢利从何谈起呢？

    对于应收账款，企业应按照企业的具体债务单位名称开设明细账，对往来金额进行逐笔登记，对于企业及时收回债权和控制对特定客户的信用销售，均具有一定的参考作用。表5-2是好易控公司与客户黄山公司的往来账。好易控公司按债权单位名称对应收账款开设明细账。

    表5-2应收账款明细账——黄山公司(三栏式)

    单位：元

    2009年

    月日

    摘要借方贷方借或贷余额

    11上年结余借6800

    6销售av44矩阵25台货款未收50000借56800

    12销售av88矩阵20台货款未收60000借116800

    25收到货款　100000借16800

    131本期发生额及余额110000100000借16800

    从表5-2中总经理可以详细了解到好易控公司对黄山公司的销售及收款明细，企业需要对有往来的所有客户销售及回款情况，分别按公司名称开设并登记明细账，这样，公司的应收账款总额及其分布就一目了然了。总经理可以根据各个客户尚未支付的应收账款，及时调整公司的信用政策，加强对应收账款的管理。

    2定期与客户核对往来账

    为保证企业债权的清晰准确，企业应根据业务量大小及时间等因素，对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。因此，应收账款的核对显得尤为重要。

    （1）明确责任归属

    大多数企业应收账款的发生都很频繁，涉及的单位也很多，因此在实际工作中，会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。其中一个主要原因是销售部门与财务部门责任不清。应收账款由销售而起，但却由财务部门进行管理。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。由于合同、单据、发票等的传递不及时，会导致应收账款登记不及时。明确销售部门与财务部门的工作划分及衔接，是加强应收账款管理的重要保证。</p>

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