第十三章 税务登记，依法纳税（1）

    在你创办企业的那天起，你就具有了很多社会责任，其中一项就是依法纳税。因此你要积极配合税务机关缴纳应付的税款，了解并掌握各种税务知识和法则。

    249.我国税收的特征和种类

    （1）税收的基本特征

    税收具有强制性、无偿性和固定性3种基本特征。

    ①强制性。强制性是指国家征税是以法律、法令为依据的强制性征收。税收法律和法令是国家法律的组成部分。只要是税法明确规定应该纳税的任何单位和个人，都必须依法纳税。

    ②无偿性。无偿性是指国家对纳税人征税是无偿的。税款为国家所有，不再直接返还纳税人。国家在征税时不需要支付任何代价与报酬。税收的无偿性，与国家付出代价取得的财政收入有着明显的区别。

    ③固定性。固定性是指国家在征税之前，预先以法律形式规定了课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额，国家和纳税人都要按照预定标准征收或缴纳，双方都不得随意改变。当然，国家由于客观经济形势的变化，或实行某项政策的需要，可以修订税法，提高或者降低某些税的征收标准。纳税人由于经营上或者其他客观因素导致的纳税困难，可以向税务机关申请减征或者免征某种税收。这都是因客观条件的变化而改变征收标准，而不是取消征收标准。税收的固定性还体现在缴纳时间上，在税法中规定了纳税人缴纳税款的期限，纳税人必须在规定期限内纳税，否则就要加收滞纳金。这样就保证了国家可以及时取得财政收入。

    （2）我国现行工商税的种类

    我国现行工商税的种类有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、证券交易税、固定资产投资方向调节税、印花税、遗产和赠予税、屠宰税和筵席税（下放由省、直辖市、自治区地方政府决定开征与否，故尚需保留这一税种）。

    以下案例是一个关于缴纳增值税的问答题。

    问：某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税是多少？这笔增值税由谁上缴给国家？

    答：增值税是（8500×17%=1445）1445元，这部分增值税应由纺织厂上缴国家。

    250.怎样进行税务登记

    凡经国家工商行政管理部门批准，从事生产、经营的公司，都必须自领营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，并如实填写税务登记表。

    税务登记表的主要内容包括：

    ①企业或单位名称，法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法入境证件号码。

    ②纳税人住所和经营地点。

    ③经济性质或经济类型、核算方式、机构情况隶属关系。其中核算方式一般有独立核算、联营和分支机构3种。

    ④生产经营范围与方式。

    ⑤注册资金、投资总额、开户银行及账号。

    ⑥生产经营期限、从业人数、营业执照号及执照有效期限和发照日期。

    ⑦财务负责人，办税人员。

    ⑧记账本位币、结算方式、会计年度及境外机构的名称、地址、业务范围及其他有关事项。

    ⑨总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。

    ⑩其他有关事项。

    企业经营者作为纳税人在填报税务登记表时，应携带下列有关证件或资料：

    ①营业执照。

    ②有关合同、章程、协议书、项目建议书。

    ③银行账号证明。

    ④居民身份证、护照或其他合法入境证件。

    ⑤税务机关要求提供的其他有关证件和资料。

    企业经营者办理税务登记的程序：先由企业经营者主动向所在地税务机关提出申请登记报告，并出示工商行政管理部门核发的工商营业执照和有关证件，领取统一印刷的税务登记表，如实填写有关内容。税务登记表一式三份，一份由公司等法人留存，另外两份报所在地税务机关。税务机关对公司等纳税人的申请登记报告、税务登记表、工商营业执照及有关证件审核后予以登记，并发给税务登记证。

    税务登记证是企业经营者向国家履行纳税义务的法律证明，企业经营者应妥善保管，并挂在经营场所明显易见处，亮证经营。

    下面是一个未按期进行税务登记和纳税申报的案例分析。

    某从事电脑软件开发的公司于2008年6月9日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取得营业收入。7月18日税务机关发现该公司既未办理税务登记又未申报纳税（申报期限为每月1日至10日），税务机关应当如何处理？

    处理如下：

    ①应自领营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

    ②纳税人未按照规定的期限进行纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

    税务登记只限企业经营者自用，不得涂改、转借或转让，如果发生意外毁损或丢失时，应及时向原核发税务机关报告，申请补发新证。

    251.办理税务登记有哪些要求</p>

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