第十三章 税务登记，依法纳税（2）

    （1）办理税务登记的时间

    ①从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，主动依法向国家税务机关申报办理登记。

    ②按照规定不需要领取营业执照的纳税人，应当自有关部门批准之日起30日内或者自发生纳税义务之日起30日内，主动依法向国家税务机关申报办理税务登记。

    （2）办理税务登记的地点

    ①纳税企业和事业单位向当地主管国家税务机关申报办理税务登记。

    ②纳税企业和事业单位跨县（市）、区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。

    ③有固定生产经营场所的个体工商业户向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记；流动经营的个体工商户，向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。

    ④对未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人，向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记。

    （3）办理税务登记的手续

    纳税人必须提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料：

    ①营业执照。

    ②有关章程、合同、协议书。

    ③银行账号证明。

    ④法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件。

    ⑤总机构所在地国家税务机关证明。

    ⑥国家税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

    纳税人领取税务登记表或者注册税务登记表后，应当按照规定内容逐项如实填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字或业主签字后，将税务登记表或者注册税务登记表报送主管国家税务机关。

    企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当按照规定内容逐项如实填报总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人等。

    纳税人报送的税务登记表或者注册税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有关国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证或者注册税务登记证及其副本，并按规定缴纳工本管理费。

    民益陶瓷制作厂2003年4月1日领取工商营业执照。2003年7月税务机关进行漏征漏管户清理检查时，发现该企业未办理税务登记，未按规定设置有关账簿，2003年4~6月份生产销售陶瓷产品90000件,销售收入970970.60元（含税价），不进行纳税申报。税务机关依法对该企业未办理税务登记和未按规定设置账簿的行为责令限期改正，追补其应纳增值税税额54960.60元，加收滞纳金1103.29元，并处以不缴税款的50%的罚款27480.30元。

    如果确实不知道办理谁登记的具体要求，可提前往税务机关打电话询问或在网上进行查询。

    252.新办公司如何纳税

    （1）基本税种

    ①营业税按提供的服务收入5%缴纳。

    ②增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人）。

    ③城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳。

    ④教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳。

    ⑤地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳。

    ⑥印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；账本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）。

    ⑦城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，××元/平方米）。

    ⑧房产税按自有房产原值的70%×1.2%缴纳。

    ⑨车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，××/元辆）。

    ⑩企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）。

    上述税种中除增值税与企业所得税向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

    （2）纳税申报期限

    ①营业税、增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限。

    ②企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月。

    ③房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

    ④限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、国庆节），按休息日顺延。

    ⑤滞纳金按天加收万分之五。

    ⑥经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处以罚款。

    某图书发行站于2007年8月2日经工商行政管理部门批准成立，领取了营业执照。经济性质：集体；主要经营：发行书籍等；经营地址：××市南方路。该图书发行站未向税务机关申报办理税务登记。某县国税局根据群众举报于2007年12月2日对该图书发行站进行突击检查，现场发现该图书发行站未经税务机关批准私自印制和使用《××图书发行站图书销售专用收据》（第一联：存根联；第二联：客户报销凭证联）。且经查实该图书发行站2007年8月2日至2007年11月30日共计取得发行图书收入270000元。

    《税收征管法》第9条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。《税收征管法》第37条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。</p>

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