第十二章 企业内部控制（1）

    你将在本章学到:

    ?内部控制与公司治理

    ?舞弊三角理论

    ?内部控制五要素

    关键词：内部控制舞弊三角理论风险评估信息与沟通

    内部控制是现代企业公司治理的重要制度，也是防止和发现舞弊的重要措施。完善的内部控制制度包括规范的内部环境、严谨的风险评估、有效的控制活动、良好的信息与沟通以及内部监督。良好的内部控制制度有利于保障企业资产完整不受侵害、帮助企业实现其经营目标。

    一、案例分析：某超市成功的内部控制

    1该超市的内部环境

    企业的内部环境取决于管理层的理念和经营风格。其关键在于总经理是否具有诚信的品质和诚恳的理念。该超市内醒目地写着：“第一条：顾客永远是对的；第二条：如有疑问，请参照第一条。”认为顾客才是真正的老板，只有顾客才有权解雇上至董事长的每一个人。基于顾客第一理念，该超市始终推行平价让利模式，使顾客得到实惠，同时也使企业信誉大增，很快在全美扩张。

    【分析】该超市的理念和经营风格表现出强烈的诚信和踏实的风格，使公司远离投机取巧等短期行为。对于任何一家公司而言，短视行为只会让公司昙花一现，之后便是迅速的陨落。

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    企业内部控制

    2该超市的风险评估

    该超市的风险评估制度在进入中国市场的过程中得到充分展示。早在1992年7月，该超市就获得进入中国市场的批准，但该超市并没有急于在内地开设分公司，而是先在香港设立办事处，专门从事中国市场的调查工作。公司详细了解了企业经营的内外部环境，包括中国的经济政策、城市经济、国民收入、零售市场、消费水平、消费习惯等。为降低进入中国市场的风险，该超市先后做了长达６年的准备工作。1996年，该超市在深圳开设第一家购物广场和会员店。

    【分析】在整个进军中国过程中，该超市并不盲目求大求快，而是采用深圳单点进入，然后在全国铺开的策略，虽然发展速度慢，但却有效地将企业风险降到了较低水平。

    3该超市的控制活动

    作为零售企业，物流是企业重要的经营活动。该超市控制活动的一个成功经验就体现在物流管理方面。“配送设施是该超市成功的关键之一”，该超市被称为零售配送革命的领袖，独特的配送体系，加速了存货周转，大大降低了成本，造就了“天天低价”的奇迹。

    除高效率的配送中心和迅速的运输系统外，该超市还采用了先进的卫星通讯网络，采用商用卫星实现了全球联网，在全球的4000多家商店通过全球网络可在１小时之内对每种商品的库存、上架、销售量全部盘点一遍。在美国，有一家专门为该超市做盘点的公司，不停地为分布在世界各地的四千多家连锁店进行盘点。对于一个营业面积上万平米的大型超市来说，整个盘点过程一般只需要一个晚上左右的时间就可以完成。

    【分析】作为零售企业，对资产的有效管理被作为该超市控制活动的重心之一。

    该超市控制活动的另一个成功经验在于对员工的激励制度。该超市一直切实推行利润分享计划、雇员购股计划等，比如员工可以通过工资扣除方式，以低于市值15%的价格购买股票，使员工将公司作为自己的家。此外公司还推行损耗奖励计划，如果某店将损耗控制在公司的目标之内，该店每个员工都可获得奖金，最多可达200美元。这一制度的效果就是该超市的损耗只是行业平均水平的一半。

    【分析】该超市的绩效考评控制制度不仅提高了员工的积极性，也与公司成本紧密结合起来，取得了一举两得的效果。

    4该超市的信息与沟通

    该超市提出“关心自己的同事，他们就会关心你”。在该超市，员工不是被称为“雇员”，而是被称为“合作者”或“同事”。公司通过例会制度加强与员工的感情联络，在会议上公司表扬先进，员工也可以畅所欲言地提建议，发现问题并讨论解决办法。这样，发现的问题可以及时解决，而不必等到下星期。

    此外，每隔一段时间，店里都会举行“草根会议”，随意抽取各部门员工了解情况。该超市总部还会定期在全球范围内开展“基层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理情况。这些也是非常有效的内部监督制度。

    【分析】对该超市内部控制的剖析，让我们看到了其必然取胜之处。如果一家公司能一直恪守诚信、踏实经营，严格控制风险，并通过控制活动降低公司成本实现公司的行业竞争优势，同时注重企业文化，加强企业对员工的凝聚力，这样的公司焉有不胜之理！

    二、内部控制：现代企业公司治理的核心

    某煤矿公司煤矿属高瓦斯矿井，开采深度大、受矿压大、地温高，地质条件复杂。2008年初发生一起安全事故。公司某矿井安全检查员发现一段工作面有塌方隐患，曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但由于当时公司领导忙于处理雪灾问题，并未给予答复。后矿井发生小规模塌方，所幸并无人员伤亡。为加强安全管理，公司临时停产，进行了煤矿综采工作全面搬迁和巷修工作。你认为该公司内部控制存在哪些问题？

    【分析】该公司至少存在两方面的缺陷：

    首先，缺乏必要的风险评估。公司对安全问题给企业带来的风险重视不够，未能及时对其采取措施，在塌方发生后进行修复成本更高，使公司遭受损失。</p>

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