第五章 企业应收账款管理（7）

    需要进行说明的是，每次的催账都要留下证据。比如，外地的客户，要保存好传真或邮递凭证，本地的客户也应当尽量通过邮寄的方式送达。这对于某些欠款数额不明或有争议的欠款，都是一种间接的证据，如果对方对之前发出的催账欠款数额没有异议的，超过一定期限都会被视为默认。对于大部分客户，常用的密集催款法即可奏效；而对于经营不善、有赖账倾向、濒临倒闭的企业，判断要准确，措施要果断，行动要迅速。

    七、其他应收款中的秘密

    其他应收款与应收账款同为企业的债权，但二者有一些区别。应收账款通常是企业与客户购销往来发生的应收款项，其他应收款主要是企业暂借或预付的款项，比如企业暂借给职工的差旅费、企业预付的租赁抵押金等。作为总经理，你认为二者的金额应该孰大孰小？哪一个对企业资产的影响更大？

    显然，你可以轻松判断应收账款的金额通常会更高，对企业资产的影响也更大。但是，其他应收款越来越表现出巨大能量，其金额不容忽视。让我们一起来看看三九医药的案例。表5-4是三九医药资产负债表中的部分数据。

    表5-4三九医药（000999）资产负债表部分内容

    年报(万元)2006-

    12-312005-

    12-312004-

    12-312003-

    12-31

    流动资产：

    货币资金5466778363863264363122462989

    应收票据4618674465580119486323525644

    应收账款3629296400923340773304050331

    坏账准备　00643686

    预付账款8765931504645497942626253

    其他应收款38202729388596143940394828442471

    存货4072749429673732280034120173

    其他流动资产……………………

    流动资产合计57025787557661645575317864253509

    从这张资产负债表中你能发现异常数据吗？

    【分析】从报表中不难发现，三九医药的其他应收款远远大于应收账款。历年的应收账款为4亿元左右，但其他应收款却高达39亿元左右，是应收账款的10倍。这些款项到底是怎样形成的呢？

    2006年12月15日，《第一财经日报》以“大股东占款第一大户三九集团”为题，对三九医药进行了报道。报道节选内容如下：

    三九医药是沪、深两市大股东占款第一大户，母公司三九集团未清欠金额高达374亿元，大抵相当于三九医药资产总额的一半。

    截至2006年年中，“三九系”整体银行债务约103亿元。其中，三九医药债务约为33亿元，原三九生化（000403sz）、原三九发展（600614sh）两公司债务合计21亿元；两家上游控股公司三九集团、深圳三九药业有限公司的债务合计逾33亿元；其余子公司辅业债务约14亿元。

    其他应收款被形象地称为“垃圾科目”，成为企业的垃圾堆。通常，企业非法拆借资金、抽逃资本金、担保代偿款和挂账费用等，都被其他应收款“囊括”其中。总经理尤其应关注企业与关联方发生的其他应收款。

    目前，大股东资金占用出现从其他应收款中转移到预付账款中的现象，并有配套的业务往来合同，或者通过关联交易的形式，实现由上市公司提款机到控股股东的利益输送，上述形式更加具有迷惑性。因此，其他应收款、预付账款这些通常认为金额不会太高的账户，也是总经理需要关注的，关注这些账户或许能帮助你发现公司的诸多秘密。</p>

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