第四章 企业现金管理技巧（4）

    2进行未来的现金流量预测

    未来现金流量的预测按表4-3所列示的步骤可以逐步得出。

    表4-3现金流量预测表

    项目2011年2012年2013年2014年2015年

    期初现金余额

    加：销货现金收入

    可供使用现金

    减各项支出：

    生产发生的现金支出

    营业及管理费用

    支付的各项税费

    购建长期资产

    股利

    现金多余或不足

    吸收投资

    借款增加额

    期末现金余额

    【提示】企业迅速扩张或有大的战略计划时，必须进行未来现金流量预测。在预测过程中，主要根据公司的历史财务数据和未来几年的发展战略及市场环境的变化进行粗略估计，其目的是对未来现金流需求进行判断，并不需要预测得十分精确。通过预测，总经理可以了解在新的战略环境下企业现金流可能存在的问题，提前考虑自己的资金筹措方式，避免出现现金短缺，给企业造成的灾难性后果。

    四、现金还在“口袋”里吗

    前面我们主要从现金持有成本及收入支出的角度，帮助总经理了解如何把握现金持有额度及对企业的长期预测分析。除了现金的总体决策外，总经理还需要加强对现金的日常管理，因为现金是最容易被盗用的资产。总经理除了需要算清楚口袋里应该有多少现金，还需要时时关注现金是否还在口袋里。广义的现金，包含库存现金、银行存款与其他符合现金定义的各种票证。其中，库存现金和银行存款是需要总经理特别关注的项目。

    1现金是最容易被盗用的资产

    广西盐业公司某分销处的出纳谢某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自开具现金支票到银行提取现金并且不入账的手段，先后10次从该分销处在当地某银行开立的账户上，累计提取现金9697万元。

    北京某造纸厂财务科出纳员毛某2004年7月至2005年3月间，利用负责管理本单位现金的职务便利，多次窃取单位现金共计869万元进行赌博以及购买彩票。2005年3月在交接财务工作时，毛某销毁尚未入账的87万元现金支票存根，造成了账面现金余额与实际库存现金余额一致的假相。

    河南永城市某煤电公司出纳员葛某保管库存现金。2006年3月份，为付清购房尾款，葛某从保管的库存现金里拿出4万元，准备“先使一下，有钱了再还”。到2008年5月，应有250余万元库存现金却只剩下18万余元，亏库现金达到230万余元。

    【分析】现金出纳挪用公司公款的案例时有发生、屡见不鲜。即使罪犯最后被绳之以法，但给公司造成的损失却难以弥补了。纵观各类现金盗窃案件，虽然其具体内容各不相同，但其根本原因却是公司现金管理存在漏洞。如果公司现金管理规范，上述行为很容易被发现。公司现金管理的漏洞主要表现为：对现金、现金支票及存根管理不善，未及时进行记账核对及盘点；企业库存现金大大超过了规定额度，为盗窃现金提供了机会。

    2现金管理技巧一：遵守现金管理制度

    总经理应遵守并贯彻执行我国的现金管理制度，主要内容包括以下四个方面。

    （1）严格控制现金的使用和支出

    通常情况下，企业可以在下列范围内使用现金：

    ?职工工资、津贴，个人劳务报酬；

    ?根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

    ?各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

    ?向个人收购农副产品和其他物资的价款；</p>

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