第八章 如何进行资本运营（1）

    你将在本章学到:

    ?轻松读懂财务报表

    ?成本控制的基本原则

    ?灵活管控每一分钱

    关键词：财务报表成本控制现金流管理

    一、轻松读懂财务报表

    在很多总经理眼里，阅读财务报表是一个很艰难的任务，数字就像字母，而报表就像一个谜。其实，要解开这个“谜”并不像想象的那么难。因为对于总经理来说，没有必要全面掌握财务和会计知识，对财务术语也不必十分精通。只要能用学到的财务知识帮助自己提出正确的财务方针，对企业的经营能力与不足有所了解，并依据这些财务数据做出有效的经营决策，那么就已经达到目的了。

    财务报表反映了一家企业过去一段财政年度的财政表现及期末状况。它以量化的财务数字，分目表达。一套完整的财务报表主要包括：

    ? 资产负债表（balance sheet）

    ? 利润表（或称损益表）（income statement/profit and loss account）

    ? 现金流量表（cash floe in equity）

    ? 财务报表附注（notes to financial statements）

    除了上述文件之外，在财务报表中，如果附有会计师事务所的审计报告，其可信度便会更高。因此，在周年股东大会上，财务报表一般要附有审计报告。在上市公司中的公司年报中，按照上市规则，除了财务报表，还应有公司主席业务报告、企业管治报告等多份非会计文件。这些财务报表能为总经理提供经济决策中所需要的财务信息，也是总经理加强和改善经营管理的重要依据。

    那么，怎样才能轻松读懂财务报表呢？可以从每个财务报表的特点来进行解读。

    1.资产负债表解读

    资产负债表反映的是企业某个时间（比如某一年度12月31日或6月30日）的财务状况，是一种静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的分类标准和顺序，对企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理以后编制而成的。

    资产负债表是企业三大主要财务报表之一，在三大会计报表中占有最重要的地位。因为企业资产的规模、质量以及结构能够充分反映企业未来的盈利能力，总经理通过资产负债表就能够了解企业的经营状况（见表8-1）。

    表8-1资产负债表

    单位名称：（盖章）主管部门：（盖章）年月日单位：元

    科目

    编号资产部类年初数期末数科目

    编号负债部类年初数期末数

    一、资产类二、负债类

    [5]201借入款项

    101现金202应付票据

    102银行存款203应付账款

    105应收票据204预收账款

    106应收账款207其他应付款

    108预付账款208应缴预算款

    110其他应收款209应缴财政专户款

    115材料210应交税金

    116产成品负债合计：

    117对外投资

    120固定资产三、净资产类：

    (续)

    科目

    编号资产部类年初数期末数科目

    编号负债部类年初数期末数

    124无形资产301事业基金：

    资产合计：其中：一般基金

    [6]投产基金

    [5]302固定基金

    [5]303专用基金

    [5]306事业结余

    [5]307经营结余

    五、支出类净资产合计

    501拨出经费

    502拨出专款四、收入类

    503专款支出401财政补助收入

    504事业支出403上级补助收入

    505经营支出404拨入专款

    509成本费用405事业收入

    512销售税金409经营收入

    516上缴上级支出412附属单位缴款

    517对附属单位补助413其他收入

    520结转自筹基建

    支出合计：收入合计：

    资产部类总计：负债部类总计：

    在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。即资产按流动性大小进行列示，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，可分为流动负债、长期负债等；所有者权益按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

    资产负债表的理论基础是“资产＝负债＋所有者权益”，不管企业处于什么样的状态，这个会计平衡式永远都是恒等的。

    会计平衡式的左边反映的是企业所拥有的资源，按其流动性程度的高低排列，各类资产又包括许多具体的项目，这些项目也是按其流动性的大小来确定的。一般来说，如果一家企业的固定资产等长期资产所占据的比重过大，而流动资产比重过小，那就意味着这家企业的经营不景气，但具体到不同行业又要进行具体分析。通常而言，同等规模的制造业企业固定资产比重要比商业企业大，而高科技企业的无形资产比重也应该高于其他行业，因此，总经理应该注意针对自己企业所处的行业来进行区分，并与企业前期数据进行比较，才能作出正确判断。

    会计平衡式的右边反映的是企业的不同权利人对这些资源的要求。企业的债权人可以对企业的全部资源有要求权，企业以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完所有的负债之后，剩下的才是所有者权益，也就是企业的资产净额。

    其中，负债项目的排列与资产项目的排列顺序是一致的，即把流动性比较大，需要尽早偿还的流动负债排列在前面，而偿还期比较晚的长期负债排列在后面，各类负债的具体项目也要按照这一规则进行排列。</p>

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