第十三章 税务登记，依法纳税（8）

    要重视研究税务对策，因为它是事业成功的条件之一。既要在创业前对税务问题有所觉悟，更要在实践中总结经验，获得税务常识。

    260.如何进行税务筹划

    创立一个新企业，要根据企业经营方式进行税务筹划。

    （1）如何根据企业经营方式进行税务筹划

    ①选择企业经营方式

    现代企业经营方式多种多样，根据不同标准可以区分为不同类别。依经营活动的地域范围，可分为国内经营与跨国经营；依经营管理的不同方式，可分为自营、联营、代理经营等；依经营过程的供销关系，可分为内向经营与外向经营；依经营业务的种类多寡，可分为单一经营与多种经营；依经营期限长短，可分为短期经营与长期经营。一般来说，企业的经营方式对投资方式存在较大的依存度，比如经营地点、经营行业、工业企业经营产品的品种等，一般都由投资行为决定，从而对该类项目的税务筹划，可以归结为相应的投资筹划。但是，并不是所有的经营行为都由投资行为决定。比如，在投资已定的情况下，企业采购、销售对象的选择、产量的控制等，都存在较大的活动余地。

    ②经营价格选择与转让定价

    在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。也就是说，同类商业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品交易价格可以高于或低于其市场标准价格。这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，可利用关联企业之间的业务往来，对货款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标，比如：避免或递延公司所得税，减轻关税；减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争；逃避外汇管制；应付有关国家的财政货币政策等。

    （2）如何进行资金筹集中的税务筹划

    对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的税务筹划时，应着重考察两个方面：一是资本结构的变动是怎样对企业业绩和税负产生影响的；二是企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现税后收益最大化的目标。

    （3）怎样对企业收入进行税务筹划

    企业节税策略有缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限及合理归属所得年度等方法，其中各项收入的最小化及收入方法即为收入筹划的重点所在。

    按营利事业所得额计算，依所得税法第24条规定，是以本季度收入总额减除各项成本费用、损失及税捐之后的纯收益为所得额。以买卖为例：

    销货-销货成本=销货毛利

    销货毛利-（销售费用+管理费用）=营业净利

    营业净利+非营业收益-非营业损失=纯益额

    由上述公式可以得知，影响所得（也即纯益额）的大小涉及收入、成本、费用等方面。

    有一家企业，其所享有的“免二减三”的优惠政策已用完了，2008年公司还想进一步扩大投资规模，需要大量采购设备。一般企业可能买了就买了，财务报账完事，很少考虑在购买的环节上有没有税收上的安排。如果这家企业是国家鼓励的项目，就完全可以进行一些税务筹划。这家企业可能有许多税后利润，可以把这部分利润转成股本，这样可以享受再投资退税政策。再就是转成股本后投资总额发生变化了，在投资总额内，用于购买国产设备的还可以享受到抵免40%所得税的政策，购买1000万元的国产设备，就能抵免400万元的所得税。通过这些设计，公司仍旧可以享受许多优惠政策。

    对于享受限期减、免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税务筹划的一项内容。

    261.创业者要懂得合理避税

    避税是指纳税人以纳税最优化为目的，通过合法的手段在纳税上所作的决策。避税不是偷税，更不是逃税，它是纳税义务人在合理、合法的范围内所作的一种明智的纳税选择。

    税收又是无偿性的，企业缴纳税款的多寡直接关系到企业资本积累的速度。避税是在意图减轻税负、增加税后利润的动机下产生的一种减少资金流出的操作方法。通过成功的避税，可以更多地增加企业积累，以实现税后利润最大化的目的。

    创业者在投资时如何合理避税呢？

    （1）投资地点的选择

    企业在选择投资地点时，除了要考虑基本设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。

    例如，我国经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的企业所得税率一般为15％，而国内其他地区则为33％，差幅高达50％，绝对差为18个百分点。从世界范围看，有的国家或地区不征企业所得税，有的税率高达50％以上，二者相差较国内更为悬殊。由此可见，投资地点的不同选择对投资净收益的影响将是巨大的。

    （2）投资行业的选择

    同投资地点的选择相类似，创业者在进行投资时，有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。

    例如，我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。税负最轻的如对港口码头建设的投资，税率为15％，而且从获利年度起5年免税，5年减半征税；税负较轻的如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资，税率为15％，从获利年度起免征所得税2年，3年减半征税；而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为33％，并且没有减免税期。目前，世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策，处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业重点有所差别。这一点，创业者在选择投资行业时一定要加以考虑。

    （3）投资方式的选择

    从投资对象的不同和投资者对被投资企业的生产经营是否实际参与控制与管理的不同，投资可分为直接投资和间接投资。直接投资一般是对经营资产的投资，即通过购买经营资本物，兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资指对股票或债券等金融资产的投资。这里投资者关注的重点在于投资收益的大小和投资风险的高低，至于被投资企业的经营管理权，则不被十分关注。

    一般来讲，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。由于直接投资者通常要涉及企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行业税等，而间接投资一般不涉及所收到股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利息等。

    北京有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%。企业这时遇到了问题，那就是产品售价高，购进的材料又不多，导致这家企业的增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。张天坤在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。后来，他建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司，再配套在设备上。在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税，这样，公司既没有违反税法规定，又无形当中减少缴纳了14个百分点的增值税。

    企业不管是要降低纳税成本、降低风险成本，还是想合理避税，都要精通税法。</p>

    <b>狠男人小说最快更新，无弹窗阅读请。

狠男人网最快更新，无弹窗阅读请收藏狠男人小说网(www.41nr.com)。